根据审计法律法规及县委、县政府工作部署，沅陵县审计局对2022年度县级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。结果表明：2022年，全县各级各部门坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的十九大和十九届历次全会精神，认真学习贯彻党的二十大精神，按照县委、县政府的决策部署，在县人大、政协的监督指导下，高效统筹疫情防控和经济社会发展，科学统筹发展和安全，聚力“三大支撑、八项重点”，奋起二次创业，践行“六个坚决”、当好“六个表率”，较好地完成了全年发展主要目标任务。

——大力落实中央的积极财政政策，县域经济保持恢复发展。2022年，我县一般公共预算上级补助收入增加64,028万元，新增一般债务转贷收入38,390万元，新增专项债务转贷收入74,100万元。在中央继续实施积极财政政策、政策发力适度靠前总基调下，我县保证财政支出强度、加快支出进度、优化预算支出次序，“三保”资金不断链的同时，城市更新步伐加快，人民医院（南院）、智慧停车场等专项债券项目复工复产提速，有力提振了基建投资，县域经济保持稳中有进的良好态势。一般公共预算收入达127,998万元，比上年增长24.31%，一般公共预算支出达508,672万元，比上年增加15.76%，财政政策效能提升，各项经济发展统计指标居全市前列。

——有效抵御超预期因素冲击，民生福祉有力改善和保障。2022年疫情跌宕反复、极端干旱持续，常态化疫情防控、森林防火、抗旱保产投入增加明显。一般公共服务、教育、科学技术、卫生健康等民生八项支出达313,961万元，占一般公共预算支出的61.72%，其中，社会保障和就业支出、卫生健康支出分别达14.28%、11.53%，在发展受诸多超预期因素冲击下，民生重点支出与经济建设支出保持均衡增长。

——加强化债措施硬性约束，政府债务管理逐步加强。贯彻落实中央、省市防范化解重大风险决策，“一债一策”化解到期存量债务。组织乡镇和县直单位进行财经秩序自查，整改以前年度隐性债务化解不实4686万元。积极推动平台公司转型工作，制定6家平台公司《关停并转实施方案》，推进市场化转型有一定进展。

——审计查出问题整改效果较好。各部门和单位认真整改上年度审计查出问题，健全相关规章制度，整体效果良好，但也有部分事项部分整改，部分事项承诺整改。

从审计情况看，受多重超预期因素冲击，2022年财政收支紧平衡较为明显。虽然，当年一般公共预算收入增长24.31%，税占比74.77%，达到预期目标。但是，土地、房地产相关税收下降，土地交易萎缩，强征管等方式下耕地占用税收入等增长对财政贡献有限，民生保障、经济发展和还本付息等重点支出的压力日渐加大。

一、县本级财政管理审计情况

此次重点审计了政府预算编制、预算收入执行、预算支出执行、专项资金管理、政府债务管理、其他综合管理等6个方面情况。

2022年县财政总决算报表反映，一般公共预算收、支总量549,747万元，其中：一般公共预算收入127,998万元、上级补助收入382,085万元、上年结余1274万元、债务转贷收入38,390万元；一般公共预算支出508,672万元、上解上级支出8754万元、债务还本支出17,393万元,年终结转结余14,928万元。政府性基金预算收、支总量176,484万元,其中：政府性基金预算收入72,510万元、上级补助收入9467万元、上年结余20,407万元、债务转贷收入74,100万元；政府性基金预算支出175,232万元、上解上级支出195万元，年终结余1057万元。国有资本经营预算收入总计2206万元，国有资本经营预算支出2204万元，年终结余2万元。社会保险基金预算收入合计74,711万元，支出合计65,620万元，本年收支结余9091万元，年末滚存结余48,196万元。

审计发现主要问题：

（一）预算编制存在不科学、不细化，规范统筹需加强。

⒈部分预算编制不科学、不准确，调整不及时。

2022年国有土地使用权出让收入年初预算180,448万元，实际完成39%计72,510万元，未完成调入一般公共预算36,000万元目标。年初预算不符合经济形势，土地财政收入歉收，10月未及时调整预算。

2.部分预算编制未细化到部门和项目。

2022年一般公共预算、政府性基金预算年初未编列到各部门，以财政部门为虚拟单位代编数分别为296,566万元、151,472万元，占两部预算的66.06%、99.21%。主要是上级专项支出、偿还债务本息及切块资金未细化到部门和项目。

3.国有资本经营预算统筹一般公共预算力度不够。

一般公共预算与国有资本经营预算支出存在交叉重复，2022年两部预算支出分别安排国有企业资本金注入36,693万元、4800万元（完成2130万元），不符合一般公共预算逐步退出以上资金安排规定。

（二）财税部门组织财政收入不够严格，规范性有待提高。

⒈征管职责划转后业务衔接不到位。

2022年末，国有土地使用权出让收入结存财政非税收入专户未结算、未缴库6286万元，截至审计日达11,887万元，森林植被恢复费结存财政非税收入专户未结算、未缴库337.33万元，审计期间缴库后还结存48万元。

2.非税待查收入确认收入不及时。

截至2023年3月,财政非税系统以前年度待查非税收入275.51万元未确认收入，其中2013年至2019年0.32万元、2021年150.13万元、2022年125.05万元。

3.随水费征收城镇垃圾处理费、污水处理费管理机制未理顺。

2022年，自来水公司自行一次性结转2012年至2020年代征垃圾处理费手续费77.19万元，2022年末，城镇垃圾处理费、污水处理费收入分别滚存75万元、927万元。

（三）支出预算执行存在不规范，刚性约束不强。

1.未按规定用途使用预备费。

2022年预备费执行6520万元，经县领导批示解决应急、遗留问题、乡村基建缺口和其他支出外，用于单位工作经费4070万元。

2.部分部门结转资金未及时盘活统筹使用。

2022年12末本级结转指标有一部分结转一年以上未盘活使用，如，其中包括2019年至2021年本级结转指标可用数为232.09万元，2023年1至3月继续执行后余额69.4万元。

3.预算执行进度不均衡。

2022年一般公共预算支出各月总体在7～9%之间，但1月、9月、12月达全年的17%、11%、10%，支出进度不均衡。

（四）专项资金管理不规范。

1.财政专户部分资金长期闲置未盘活使用。

结存专户两年以上未使用的资金涉及17个银行存款科目，达1450.67万元，其中，退耕还林、家电下乡等资金已过政策执行期。

2.本级财政设置部分专项管理不到位。

一是产业引导和奖补资金管理不到位。县财政产业引导专项资金未制定管理办法，2022年财政本级预算安排6295万元，除明确支持产业园、招商引资、产业链及购房补贴外，其他产业奖补资金安排3007万元，已执行2525.87万元。二是农民工欠薪周转金及维稳垫款回收不及时。2022年审计指出问题后，整改追回49.77万元，截至审计日尚有53.34万元未追回；2022年4月财政维稳资金垫付辰州中央广场2015年欠薪77.20万元，截至审计日未追回。

（五）政府债务管理需要加强，专项债券管理存在一些问题。

1.资金长期闲置在财政部门。

2021年沅陵县工业集中区创新创业综合服务基地建设项目、沅陵（省级）工业集中区电子信息产业平台公共配套设施项目、沅陵县人民医院分院（南院）建设3个项目，2022年沅陵工业园标准化厂房项目、沅陵县人民医院分院（南院）建设项目、沅陵县殡仪馆改扩建及公墓建设3个项目，共发行六期专项债券86,300万元，其中结存财政部门超过一年未拨付金额达24,000万元（2021年债券14,100万元、2022年债券9,900万元）。

2.资金长期闲置在项目单位。

截至审计日，工业集中区创新创业综合服务基地建设(2021年债券项目）、工业集中区电子信息产业平台公共配套设施（2021年债券项目）、工业园标准化厂房（2022年债券项目），财政部门累计拨付31,100万元，项目单位已使用14,179.83万元，其中结存项目单位超过一年未支付金额达624.59万元。

截至审计日，沅陵县人民医院分院（南院）建设项目财政部门累计拨付20,000万元，项目单位已使用6,710.91万元，其中结存项目单位超过一年未支付的金额达13,289.09万元。

3.项目未按期开完工、进展缓慢。

工业集中区创新创业综合服务基地建设项目、沅陵（省级）工业集中区电子信息产业平台公共配套设施项目，因疫情、报建、征拆等比可研报告批复开工时间迟1年以上，沅陵工业园标准化厂房项目按期开工后因疫情等原因中途停工，导致项目进展低于分年度投资计划。

沅陵县人民医院（南院）建设项目2020年3月批复建设，期限48个月，2022年3月申报延期一年实施。因疫情、征拆难度大、报建手续进展缓慢等影响，截至审计日仅完成前期征拆和产值近3200万元。

（六）其他财政综合管理方面需要加强。

1.财政暂付款未及时清理。

截至2022年末，财政暂付款项余额均为114,313万元，2022年未清理减少，占支出比重达16.71%。

2.政府预算公开内容不完整、不细化。

在县政府网站公开的2022年政府财政预算表不完整，缺政府一般债务限额和余额情况表、政府性基金转移支付表、政府专项债务限额和余额表、社会保险基金收入表、社会保险基金支出表。国有资本经营预算收入未细化公开到具体企业。

3.信息管理系统部分功能不完善。

财政非税系统待查收入的报表数与实际数不符，政府债务系统2026年到期本金汇总数与实际数不符，预算管理一体化系统的填报校验设置不完善。

二、部门预算执行审计情况

本次以财政大数据分析、审计调查、送达核查相结合的方式覆盖123个县一级预算单位。大数据分析及单位核查发现的主要问题：

1.部门预算编制数据关联政府预算质量不高。预算管理一体化系统年初预算中，部门预算有2个功能科目数额大于政府预算数，其中：一般公共服务支出56,806万元，比政府预算数大7574万元，农林水支出105,965万元，比政府预算大212万元。

2.政府采购预算执行不严格。一是抽查本年度政府采购台账项目，发现2022年4月沅陵县政务服务中心通过竞争性谈判采购服务大厅排队叫号系统55.8万元，未列2022年度单位政府采购预算，截至审计日未支付货款。二是抽审以前年度部分项目，发现2018年教育局欠某公司学校装备图书采购费300万元，思源学校欠某公司学校装备图书采购费65万元，2021年产业开发区管委会欠某公司设计费20万元，均无政府采购预算；2021年林业局欠某公司松材线虫防治费68.4万元，有政府采购预算但当年未执行。

3.各部门、乡镇落实过紧日子要求需加强。据账务管理系统数据统计，2022年公务接待费有4个单位共计超支6.7万元，公务用车运行费有16个单位共计超支95.73万元，23个乡镇及便民服务中心会议费开支较大，2021年、2022年分别达624万元、540万元，个别乡镇会议费支出比上年明显增长。延伸审计发现，除科目核算不准确、车辆维修压力大外，各单位与落实过紧日子要求有一定差距。

三、政府投资项目审计情况

（一）建设工程项目审计情况。

1.工程项目竣工结算审计情况。2022年，围绕县委县政府工作大局关注乡村振兴、交通、安全饮水等重点项目，共完成政府投资工程竣工结算项目审计139个，送审结算金额55,659万元，审定结算金额51,380万元，审减结算金额4279万元，综合核减率7.69%。

2.工程项目竣工财务决算审计情况。审计发现的主要问题：一是工程超计划投资。粮食储备库搬迁一、二期总投资5800万元，截至审计日累计完成投资6557.47万元，超计划投资757.47万元，超出13.06％；城南二水厂核准总投资6,800万元，竣工结算审计审定投资7,628.08万元，投资超核准总投资882.08万元，超出12.97%。二是办理竣工财务决算不及时。粮食储备库搬迁于 2017年9月进行了竣工验收并交付使用，截至2022年10月未办理工程竣工决算；城南二水厂于2019年9月竣工，2021年10月11日，造价咨询公司出具工程造价审计咨询报告，项目建设单位未编制项目竣工财务决算报主管部门。三是财务核算管理不规范。粮食储备库搬迁项目建设期间，办公用品和接待等零星开支无明细、无附件7.85万元，科目核算错误42.23万元，无合同无经手人签字付诚创公司（辰投原子公司）装修绿化工程款122.78万元；城南二水厂存在合同签定不规范，资产计价不准确、财务核算不规范等方面问题。

（二）其他审计中涉及建设工程项目的审计情况。

审计发现建设工程管理方面的主要问题：一是工程超概算、超控制价10%以上。在对乡镇的审计中发现工程项目超概算、超中标控制价的现象较多，审计涉及项目超出金额最大的达220.68万元，超出比例最大的达125%。二是多付多计工程款或工程量不足。在5个乡镇共发现7个项目多付工程款34.91万元、1个项目多计工程欠款2.72万元、2个村组公路项目长度和厚度不足。三是工程项目管理不到位，结算不规范。在7个乡镇发现普遍存在工程项目长期未结算、结算后未及时清理工程往来、工程采购、合同及验收等程序管理不到位问题。

四、重点民生资金审计情况。

（一）重点民生资金专项审计情况。审计发现的主要问题：一是不符合条件人员享受失业保险待遇。2021年1月至2022年8月有3名参加企业养老保险人员享受失业保险待遇0.33万元，2021年1至5月1名公益性岗位人员和1名药店上班人员享受失业保险待遇0.44万元。二是超时限享受失业保险待遇。2021年1月至2022年8月8名失业人员重新就业后享受失业保险待遇2.53万元，1名已死亡人员继续享受失业保险待遇1.46万元。三是部分医疗机构多报医疗保险基金。对2021年医疗保险基金审计抽查部分医疗机构、乡镇卫生院发现，陈家滩乡中心卫生院、盘古乡卫生院舒溪口分院、麻溪铺中心卫生院、凉水井镇中心卫生院、七甲坪镇中心卫生院等存在以药品违规加价、多开项目和药品、非医保目录内项目、超标准收费等手段多报医疗保险基金15.45万元。四是医疗保险基金管理中其他不规范问题。县医疗保障局未严格执行《沅陵县基本医疗保险定点医疗机构医疗服务协议》，结合总额控制额度对定点医疗机构进行考核。部分定点医疗机构医疗服务收费处方书写不规范，导致实际操作与收费项目和标准不对应。

（二）其他审计中涉及民生资金的审计情况。在相关单位的审计中发现民生资金管理和使用方面的主要问题：一是产业扶贫项目资金管理还存在短板。2个村产业项目未实施村账结存资金8万元，1个种植合作社产业资金用于其他用途11.58万元。个别乡镇产业后续发展思路不明确，产业合作协议到期后，较多项目未续签协议也未退还本金。二是产业扶贫项目效益差，后续管理不到位。14个产业项目无效益也未分红，1个项目无效益由其他产业保障分红，产业后期培管失去积极主动性，有的苗木没有收成，有的已经荒芜。三是其他民生资金管理欠规范。除以上产业扶贫项目资金外，其他民生资金方面，有关单位也不同程度存在民生资金滞留、改变项目用途，民生工程项目建设违反政府采购程序，民生资金发放和管理不规范等问题。

五、国有资产管理审计情况

（一）行政事业性国有资产管理情况。在审计7个乡镇及2个单位及审阅财政国资部门报告时，关注了行政事业性资产管理使用情况，主要存在以下问题：

1.账实不符、少记漏记资产。如太常、麻溪铺购置办公、环卫设备等15.97万元，县妇保院库房购置文件柜、办公桌4.87万元，均未记入固定资产账。

2.资产处置和收益管理不规范。如麻溪铺以环卫车作价20万元分年分期抵销集镇保洁费用，但未办理资产处置手续，也未按合同进行账务处理。北溶收取房屋租金收益未缴财政非税专户。

3.内部控制制度不健全。部分单位资产管理和财务核算脱节，未坚持定期盘点制度，资产状态不明、职责不清、账实不符情况较为突出。

（二）国有自然资源资产审计情况。

审计发现的主要问题：

1.违规占用耕地建房清理整改不到位。清理占用农用地行为144户征收耕地占用税63.3万元，清理整改户数达18%，有679户没有清理到位。

2.违规占用林地。1户村民占用退耕还林用地200平方米搭建简易工棚未办理用地审批手续，未上报处罚。1户村民占用集体林地1400平方米养鸡、养猪未办理用地审批手续，未上报处理处罚。

3.环境综合治理不到位。319沿线部分村、社区垃圾焚烧不彻底，镇农贸市场旁荔溪河道处垃圾没有转运随意焚烧，造成空气污染。

六、违纪违法问题线索及其他事项

（一）2022年移送违法违纪线索办理结果情况。2022年审计大合坪乡政府发现并移送违法违纪线索（事项）2起，办理结果如下：根据虚列工程虚开发票套取公款的问题线索，县纪委、监委已立案调查5人，撤职1人、给予党纪、政纪处分5人、诫勉谈话3人、批评教育7人、作退赔处理的14人，退赔违纪违规资金69.57万元。同时在项目实施过程中，审计人员根据以往的乡镇审计经验，对乡镇商品林区划界定业务费的支付进行延伸，发现某公职人员公务期间使用劳务费发票到大合坪乡政府领取报酬6.29万元，审计将该问题移送主管部门县林业局进行处理，目前已退回资金0.5万元。

（二）审计有关单位发现的违规发放津补贴情况。2022年审计相关单位发现，太常便民服务中心国土站2018年至2021年违规发放值班费2.1万元、重复发放节日慰问金0.48万元，大合坪乡重复发放防汛补助涉及12人2.15万元，政务中心2020年-2021年超范围发放独生子女保健费涉及12人0.41万元。审计已责令相关单位追回违规发放津补贴。

七、审计建议

（一）进一步完善预算管理，提高保障水平。一是推进预算管理一体化工作，进一步提升预算管理规范化科学化标准化制度化水平，量入为出，不编赤字预算，提高预算到位率。二是理顺征管职责划转改革后工作机制流程，做好工作衔接，加强收入征管，节约征收成本，确保收入及时入库。三是加强财源建设，开源节流、堵塞漏洞，在壮大实体经济上提高收入水平，进一步提高财政收入质量。

（二）进一步优化资源配置，服务工作大局。一是把握政策导向厘清事权和支出责任，用好上级资金用活本级资金，优化支出结构，制定与财力相适应的预算方案；二是把握政府债券资金推动经济发展和风险防控平衡，要做好科学论证和建设推进，做到早发行早使用早见效，发得来用得好还得起，守住风险底线，推动持续发展。三是建立节约型财政保障机制，精准保障重点刚性支出，优化财政支出次序，严格控制一般性支出，严格落实中央八项规定精神和过紧日子要求。坚持有效市场与有为政府，加大对社会资本引导力度，减少对竞争性领域的直接投入。

（三）加大审计整改力度，提升财政管理水平。一是重视审计整改机制建设，主管部门要加强督促指导和责任追究，形成整改合力。财政、审计加强信息共享、成果共用，对苗头性、倾向性问题早研究、早建议、早防范，发挥审计免疫系统作用。二是进一步提升财政部门和预算单位的管理水平，要建立存量资金清理盘活机制，要完善人员和项目信息库建设，促进财政管理规范、透明、高效。三是严肃查处各类违反财经纪律问题。加强各类监督的贯通协调，实现信息沟通、线索移送、协同监督、成果共享。